• 兩會上的減稅呼吁:能減嗎?減多少?怎么減?
  • 資訊類型:樓市要聞  /  發布時間:2020-06-10  /  瀏覽:1804 次  /  

來源:澎湃新聞網   

企業所得稅和個人所得稅稅率下調的呼吁早已不絕于耳。  


在2020年的全國“兩會”上,代表委員熱議“減稅降費”,廣泛認同“減稅降費”在“六?!薄傲€”工作中的重要作用。如何減稅?代表委員一如既往地發表一些具體看法?,F就其中的三方面內容,談些個人想法。  


所得稅:稅率降多少?  


全國政協委員、財政部原部長樓繼偉建議,企業所得稅稅率降到20%,個人所得稅邊際稅率可從45%降到33%。此言一出,當即引起廣泛回應。為什么這種聲音不來得早點呢?樓繼偉如果在財長任上發聲是不是更有可行性呢?動機不可討論。我們只能看看當下這么做有無必要且有無可能。  


事實上,企業所得稅和個人所得稅稅率下調的呼吁早已不絕于耳。我在之前也提出兩稅稅率下調的看法。降稅率社會共識度很高,有爭議的是降到什么水平。企業所得稅稅率一直有降至15%的聲音,因為高新技術企業已經不少符合條件的企業適用的正是15%的稅率。再考慮到一些地方采用財政獎勵以及其他方式實際上執行的是15%甚至更低的稅率,那么15%的稅率甚至是可以接受的。鑒于任何稅種最基本的功能是籌集財政收入,降低稅率必然要求企業所得稅擴稅基,簡單地說,這要求稅基優惠適當收緊。研發支出加計扣除有利于創新,很有必要,但什么樣的支出才能算“研發支出”,恐怕還得厘清。要不收入的漏斗太大,對不同企業來說,這也意味著不同的實際稅負。  


個人所得稅最高稅率降至33%的理由是什么?我不知道,但相對于45%的最高稅率,這顯然是好事,有利于吸引人才。一個國家建設不能沒有國際頂尖人才。記得在個人所得稅改分類與綜合征收時,當時不少人包括我自己都曾提出降低45%的最高邊際稅率的建議??紤]到個人所得稅與企業所得稅之間的關聯,我當時建議個人所得稅也實施25%的最高邊際稅率。個人所得稅功能定位之爭僵持不下,有人總是希望用個稅來調節收入差距,但人才的國際稅收競爭擺在那里,在爭議難有結論時,我甚至都愿意接受哪怕只是象征性的稅率下調,40%和35%的最高邊際稅率都是可接受的。  


從理論研究到政策實踐,本來就需要一個過程。2020年,個人所得稅匯算清繳時多收入來源者(多是勞動所得)反而要比單一收入來源的更高收入者補繳更多的稅,肯定會引發綜合征收是否合理的思考,結果很可能是或降低稅率,或加快所得綜合的范圍。中國個人所得稅45%的最高邊際稅率始于1980年,當時給出的理由是發達國家最高稅率多為50-70%。好了,就按這個邏輯,發達國家1980年之后,最高邊際稅率已普遍下調,我們還固守45%的最高邊際稅率,這還有必要嗎?  


增值稅:稅率8%一檔可行嗎?  


全國人大代表姜明建議,簡化稅制,增值稅稅率合并為一檔8%。一檔稅率確實符合增值稅中性的要求。這也是歐盟之所以建議成員國那么做的理由。但事實上,不少國家不得不在一檔基本稅率的基礎之上,增加一檔低稅率。營改增以來,中國增值稅稅率持續下調,目前稅率包括13%、9%和6%三檔。按照改革目標,稅率肯定要簡并。簡并按照正常的邏輯,稅率調整的原則只能是“就低不就高”。我認為,10%和5%左右的稅率較為符合國情,即最終將13%的稅率下調到10%左右,9%和6%的稅率下調到5%左右,這么做容易為社會所接受,也符合逐步提高直接稅收入比重的要求。下調稅率的最大障礙是經濟下行壓力大,財政運行可能因此受到嚴重沖擊。但這只是改革時機的選擇問題,而不是方案最終可不可行的問題。  


姜明代表建議的實行8%一檔的稅率,這樣本來適用6%稅率的納稅人稅負就會上升。就此,他建議允許服務業把人力資源成本列入進項抵扣。他的依據是一般服務業人力資源成本約占運營成本的70%-80%,若采用8%的稅率,則實際稅率僅為1.6%-2.4%。這確實設身處地為服務業著想,但問題在于增值稅的實質是什么,如果人力成本可以抵扣,那么什么才是增值額呢?若按姜明代表的說法,則營業稅不改增值稅更適宜。增值稅這種來自工業經濟時代的稅種,確實面臨行業界限越來越模糊,轉移定價越來越方便的嚴峻挑戰。這只能結合時代發展來加以應對。簡單地以服務業的人力成本可以抵扣,其他的不能抵扣為對策,恐怕會引出新問題。  


取消附加稅附加費:主意不錯  


全國政協委員張連起建議,取消以增值稅為計稅依據的城市維護建設稅與教育費附加、地方教育附加。城市維護建設稅是附加稅,教育費附加、地方教育附加是附加征費。前者用途是城市建設,但事實上城市建設經費更多的是來自一般稅收以及國有土地使用權出讓金收入。城建稅為城建所起的作用極其有限。教育費附加和地方教育附加也同樣如此。一般公共預算中安排最多的是教育支出。重視教育沒有必要采取專門的教育收費方式。地方教育附加更是2012年為了實現財政性教育經費支出占GDP4%的目標,國家要求各地普遍開征的,但實際上有的地方教育經費已經充足,本來就不需要開征地方教育附加。十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》對預算改革提出了新要求,法定支出不利于財政資金的統籌利用,重要的支出也不應受到比例限制。按此,專門用途征稅收費融資的做法本來就需要改變。如果說當年征稅收費有特定的理由,那么現在情況已經發生變化,是到實事求是改變做法的時候了!  


兩會代表委員還從其他方面提出減稅的訴求,這些訴求從企業,從個人的角度來看,都不能說沒有道理,但由稅收作為維持政府正常運行的主要收入來源所決定——稅收收入必須保持一定的水平。天下沒有免費的午餐,這是在討論稅收問題時特別需要注意的。對稅制改革和稅收政策發表減稅的意見更不能忽視這一點。  


(本篇為澎湃商學院獨家專欄“中國的稅”系列之二十五,作者楊志勇為中國社會科學院財經戰略研究院研究


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